Convenio Multilateral Impuestos Internos Monotributo Celdeir

Ernesto C. Celdeiro, Juan Jose Imirizaldu
Convenio multilateral. Impuestos internos
Errepar
Número de Edición: 1
Páginas: 112
Formato:
Encuadernación: Rustica
Peso: 0.27 kgs.
Isbn: 9789870133131
Convenio multilateral
Capítulo i

Introducción
I.1. La coordinación financiera en los sistemas federales 3
I.2. La distribución constitucional de competencias tributarias. Régimen de coparticipación 4
I.3. Antecedentes del Convenio Multilateral 4
Capítulo ii

Ámbito de aplicación del convenio multilateral
II.1. Ámbito de aplicación. CM: 1 7
II.2. Casos en que resulta aplicable el Convenio. CM: 1 8
II.3. ¿Convenio-sujeto o Convenio-actividad? 8
II.4. Registro Único Tributario 9
Capítulo iii

Régimen general
III.1. Introducción al régimen general. CM: 2; 5 y 27 11
III.2. Atribución de ingresos. CM: 2 12
III.2.1. Principio general de atribución de ingresos 12
III.2.2. Ingresos computables y no computables 13
III.3. Atribución de gastos. CM: 2; 3; 4; 5 15
III.4. Determinación del coeficiente unificado 17
Capítulo iv

Regímenes especiales
Esquema 19
IV.1. Actividades de la construcción. CM: 6 20
IV.2. Entidades de seguros, de capitalización y ahorro, de créditos y de ahorro y préstamo (excepto entidades
financieras). CM: 7 22
IV.3. Entidades financieras sujetas al régimen de la ley 21.526. CM: 8 23
IV.4. Empresas de transporte de pasajeros o cargas. CM: 9 25
IV.5. Profesiones liberales. CM: 10 25
IV.6. Rematadores, comisionistas e intermediarios. CM: 11 26
IV.7. Prestamistas hipotecarios o prendarios. CM: 12 28
IV.8. Industrias vitivinícolas y azucareras y productos agropecuarios, forestales, mineros y/o frutos del país. CM: 13,
primer párrafo 29
IV.9. Compradores de tabaco, algodón, quebracho, arroz, lana y fruta. CM: 13, segundo párrafo 31
IV.10. Compradores de los restantes productos agropecuarios, forestales, mineros y/o frutos del país. CM: 13,
tercer párrafo 33
Capítulo v

Iniciación y cese de actividades
V.1. Inicio de actividades. CM: 14, inc. a) 35
V.2. Cese de actividades. CM: 14, inc. b) 37
Viii - impuestos explicados y comentados convenio multilateral - impuestos internos - monotributo
Capítulo vi

Organismos de aplicación
VI.1. Comisión plenaria. CM: 16, 17 y 18 41
VI.2. Comisión arbitral. CM: 19, 20, 21, 22, 23 y 24 41
VI.3. Procedimiento recursivo 42
VI.3.1. Procedimiento recursivo sobre funciones reglamentarias. CM: 25; 26 43
VI.3.2. Procedimiento recursivo sobre funciones arbitrales 43
VI.4. Protocolo adicional 44
Impuestos internos
Capítulo i

Aspectos generales
I.1. Impuestos indirectos por la calidad de la base 49
I.2. Características del impuesto indirecto selectivo 49
I.3. Breve repaso de la evolución histórica del gravamen 49
I.4. Impuesto monofásico 50
Capítulo ii

Hecho imponible
II.1. Aspecto espacial. L.: 1; 27; 28 51
II.2. Aspecto objetivo. L.: 2; 9; 11; 12; 34; 39; 42; 47; 75 / DR: 22. LPTrib.: 18, incs. c), d), e), f), g) y h) 51
II.3. Aspecto subjetivo. L.: 2; 6; 7; 18; 23; 28; 32; 33 / DR: 2 c) pto. 5; 21 55
II.3.1. El conjunto económico como sujeto pasivo. L.: 6 57
II.4. Aspecto temporal. L.: 2; 13; 29 / L. (t.o. 1979 y modif): 56 / D. 875/1980: 94 58
Capítulo iii

Exenciónes
III.1. Exenciones genéricas. L.: 12; 34; 36; 39 / DR: 50 59
III.2. Importaciones y reimportaciones. L.: 11 60
III.3. Exportaciones. L.: 10 / DR: 26; 27; 28 60
III.4. Seguros. L.: 29.1 61
III.5. Facultades del Poder Ejecutivo. L.: 14.1 / L. (t.o. 1979 y modif.): 84; 86 62
Capítulo iv

Liquidación del impuesto
IV.1. Operaciones en el mercado interno. L.: 4; 5; 6 / DR: 23; 48; 64 63
IV.1.1. Precio contenido en la facturación 64
IV.1.2. El efecto “impuesto sobre impuesto” 65
IV.1.3. Artículos complementarios. DR: 24 66
IV.1.4. Continentes. L.: 5 66
IV.1.5. Fletes y acarreos 67
IV.1.6. Situaciones particulares. L.: 30; 35; 39, incs. a), b) y c) / DR: 51; 52; 53; 57; 66; 67; 76 67
IV.1.7. Deducciones. L.: 4; 5 68
IV.1.7.1. Bonificaciones y descuentos. L.: 4 / L. (t.o. 1979 y modif.): 76 / DR: 23 68
IV.1.7.2. Otros conceptos deducibles. L.: 4 / DR: 23 69
IV.2. Operaciones de importación. L.: 7; 8 / L. (t.o. 1979 y modif.): 56 / DR: 23; 25; 76 70
IV.2.1. Posterior expendio del producto gravado importado. L.: 7 70
IV.3. Seguros. L.: 29.1; 29.2 / RG (DGI) 991 y modif 72
IV.4. Cigarrillos. L.: 2; 2.1; 5; 15; 19 / DR: 10; 30; 34 72
IV.5. Cuestiones procedimentales en el sector tabacalero. L.: 2; 20; 20.1; 20.2; 21; 21.1; 21.2 / DR: 3; 4; 5; 6; 7 /
L. 19.800: 15; 16; 36; 39; 40 / Dto.: 3.478/75: 6; 7 73
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Errepar impuestos explicados y comentados - ix
IV.5.1. Registro de operadores y control de movimientos de mercadería. L.: 20; 21; 21.1; 21.2 / DR: 3; 4; 5; 6; 7 /

L. 19.800: 15; 16; 36 73
IV.5.2. Registros documentales y de movimientos físicos entre operadores de la cadena de abastecimiento. L.: 2;
20.1; 20.2 / DR: 34.1 / L. 19.800: 39; 40 / Dto.: 3.478/75: 6; 7 74
IV.5.3. Identificación de los productos gravados y seguimiento de su circulación. L.: 3; 17 75
Capítulo v

Pago del impuesto
V.1. Pago. L.: 3; 13 / DR: 8 77
V.2. Pagos a cuenta. L.: 2; 6; 7; 18; 23; 26; 29; 34; 37 / DR: 19; 20; 21; 55; 65; 77 / L. (t.o. 1979 y modif.): 70; D. 875/1980:

104; 118 77
V.3. Compensaciones 79
Capítulo vi

Alícuotas
Alícuotas 81
Capítulo vii
Impuestos internos

Ley 27.742, título viii , y decreto 658/24, capítulo 4
VII.1. Introducción 89
VII.2. Rubro tabaco. Precisiones con relación a su base imponible 89
VII.3. Alícuota. Impuesto mínimo 90
Monotributo
Capítulo i

Características generales
I.1. Régimen “simplificado” e “integrado”. L. Anexo: 1; 6 93
I.1.1. Monotributista en su carácter de empleador 93
I.1.2. Monotributista en su carácter de autónomo 93
I.2. Pequeños contribuyentes. L. Anexo: 2; 3 / DR: 1; 4; 5; 8; 17; 22: 27 y 30 94
I.2.1. Condición subjetiva 94
I.2.2. Condición objetiva 95
I.2.3. Unidades de explotación y/o actividades simultáneas 95
I.3. Actividades excluidas / no compatibles. DR: 1; 4 96
I.4. Opción y adhesión al régimen simplificado. L. Anexo: 4; 17; 18 / DR: 33; 34 97
I.5. Facturación y registración. L. Anexo: 24; 25 / DR: 38 / RG (AFIP) 100, 1415, 3561, 4290, 4291 y 5198 98
Capítulo ii

Liquidación del gravamen
II.1. Categorización. L. Anexo: 2; 3; 7; 8; 9; 10; 12; 13; 14; 15; 16 / DR: 6; 12; 13; 15; 16; 18; 21; 23; 24; 25 103
II.1.1. ¿En qué categoría debe encuadrarse el pequeño contribuyente? 103
II.1.2. La adhesión coincide con el inicio de actividades 104
II.1.3. La adhesión se efectúa con posterioridad al inicio de actividades, pero antes de transcurridos doce (12) meses
desde su comienzo 105
II.1.4. La adhesión se efectúa con posterioridad al inicio de actividades, habiendo transcurrido doce (12) meses o
más desde su comienzo 106
II.1.5. Desarrollo de varias actividades incluidas en el régimen. DR: 6 106
II.2. Parámetros 107
II.2.1. Superficie afectada a la actividad. L. Anexo: 8; 9; 10 / DR: 19; 23; 24; 25 107
II.2.2. Energía eléctrica consumida. L. Anexo: 8; 9; 10 / DR: 18; 23; 24 108
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X - impuestos explicados y comentados convenio multilateral - impuestos internos - monotributo
II.2.3. Ingresos brutos. L. Anexo: 7; 8; 9 / DR: 9; 10; 11; 12 109
II.2.4. Alquileres devengados. L. Anexo: 9 / DR: 20; 21; 23 110
II.3. Recategorización. L. Anexo: 9; 16 / DR: 13; 14 111
II.3.1. Recategorización por parte del contribuyente 111
II.3.2. Recategorización de oficio 113
II.3.2.1. Recategorización de oficio originada en inspecciones o verificaciones 113
II.3.2.2. Recategorización de oficio originada por controles electrónicos 113
II.4. Pago 114
II.4.1. Impuesto integrado. L. Anexo: 11 y 30 - RG (AFIP) 5226/22 114
II.4.2. Aportes al SIPA y a la obra social. L. Anexo: 39 a 46 - DR: 62, 63 y 65 - RG (AFIP) 5226/22 114
II.4.3. Tabla integral 115
II.4.4. Fecha y forma de pago. L. Anexo: 15 / DR: 31 116
Capítulo iii

Abandono del régimen simplificado
III.1. Baja del Régimen Simplificado. L. Anexo: 7; 17; 19; 21.1; 21.2: 22 / DR: 35; 36; 37; 43.1 119
III.1.1. La baja de oficio 120
III.2. Exclusión del Régimen Simplificado. L. Anexo: 18; 20; 21; 22; 26; 27 / DR: 17; 27; 28; 29 120
III.2.1. Exclusión automática 120
III.2.2. Causales de exclusión 122
III.2.3. Exclusión de oficio a partir de una fiscalización al contribuyente 125
III.2.4. Exclusión de oficio a partir de información obrante en los registros de la AFIP por cruce informático 126
III.3. Normas de procedimiento aplicables. L. Anexo: 26; 27 / DR: 39 127
Capítulo iv

Interrelación con otras normas
IV.1. Normas referidas al impuesto al valor agregado. L. Anexo: 28; 32 / DR: 40 129
IV.1.1. Régimen de retención a los pagos que se realicen a los monotributistas. RG (AFIP) 2616 y sus modificatorias 129
IV.2. Normas referidas al impuesto a las ganancias. L. Anexo: 29; 32 / DR: 41; 42; 43 130
IV.2.1. Régimen de retención a los pagos que se realicen a los monotributistas. RG (AFIP) 2616 y sus modificatorias 133
IV.3. Monotributo unificado 133
Capítulo v

Disposiciónes y beneficios para determinados sujetos
V.1. Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente 135
V.2. Régimen de efectores de desarrollo social y economía social del Ministerio de Salud y Desarrollo Social encuadrados
en la categoría “A” del Monotributo 137
V.3. Asociados a cooperativas de trabajo 137
V.4. Pequeños productores de tabaco, caña de azúcar, yerba mate y té. L. 27.470 / RG (AFIP) 4435 138
V.4.1. Régimen opcional 138
V.4.2. Beneficio. Pago 139
Capítulo vi

Modificaciónes implementadas por las leyes 27.742 y 27.743
VI.1. Introducción 141
VI.2. Categorías. Parámetros 141
VI.3. Importe de la cuota 142
VI.4. Aspectos relacionados con la vigencia de las modificaciones 143
VI.5. Subregímenes 144
VI.6. Trabajadores independientes y colaboradores 144

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